Hva er inngående merverdiavgift?
Inngående merverdiavgift er MVA som en virksomhet betaler på varer og tjenester den kjøper inn. For virksomheter som er registrert i Merverdiavgiftsregisteret, kan denne avgiften i mange tilfeller trekkes fra.
Fradragsretten er et grunnleggende prinsipp i MVA-systemet, og skal sikre at avgiften ikke belaster virksomheten, men sluttforbrukeren.
Hvem har rett til fradrag?
For å ha rett til fradrag må virksomheten være registrert i Merverdiavgiftsregisteret og drive avgiftspliktig virksomhet.
Fradragsretten gjelder kun for kostnader som er til bruk i den avgiftspliktige delen av virksomheten. Dersom virksomheten også har aktiviteter som er unntatt fra MVA, kan dette påvirke fradragsretten.
Hva kan du få fradrag for?
Hovedregelen er at det gis fradrag for inngående MVA på kostnader som er nødvendige for virksomheten.
Dette kan blant annet være:
- innkjøp av varer til salg
- driftskostnader
- tjenester kjøpt til virksomheten
Det avgjørende er om kostnaden har tilknytning til avgiftspliktig aktivitet.
Begrensninger i fradragsretten
Det finnes begrensninger i hva det kan gis fradrag for. Ikke alle kostnader gir rett til fradrag, selv om de er knyttet til virksomheten.
Typiske begrensninger gjelder:
- kostnader med privat preg
- kostnader uten tilstrekkelig tilknytning til virksomheten
- utgifter som faller utenfor avgiftspliktig område
Hver kostnad må vurderes konkret.
Krav til dokumentasjon
For å få fradrag må kostnaden være dokumentert. Dette innebærer at det må foreligge gyldig bilag som viser hva som er kjøpt og hvilken MVA som er betalt.
Dokumentasjonen må være korrekt og oppfylle kravene i regelverket.
Fordeling mellom privat og virksomhet
Dersom en kostnad både gjelder privat bruk og virksomhet, må det foretas en fordeling. Det gis kun fradrag for den delen som gjelder virksomheten.
Dette kan være aktuelt for eksempel ved bruk av utstyr eller tjenester som benyttes i begge sammenhenger.
Fradrag i praksis
I praksis er korrekt håndtering av fradrag avgjørende for riktig MVA-rapportering. Feil kan føre til etterberegning eller reaksjoner fra skattemyndighetene.
God oversikt over kostnader og dokumentasjon er derfor viktig.
Oppsummering
Fradrag for inngående merverdiavgift innebærer at virksomheter kan trekke fra MVA på kostnader knyttet til avgiftspliktig aktivitet. Retten til fradrag forutsetter registrering, tilknytning til virksomheten og korrekt dokumentasjon.